Новости компании

ФНС разъяснила порядок отражения прослеживаемых товаров для упрощенцев с НДС: важные нюансы для бизнеса

Федеральная налоговая служба выпустила рекомендации, которые помогут исключить дублирование операций с прослеживаемыми товарами в книге покупок и отчете. Разъяснения касаются организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, которые обязаны исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость.

Что изменилось для бизнеса на УСН

Налоговая служба в письме от 24 июля 2026 года № СД-36-15/6410@ разъяснила порядок отражения сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и уплачивающих НДС. Документ подготовлен во исполнение изменений, внесенных Федеральными законами от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ и от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Главная цель рекомендаций — исключить дублирование операций с прослеживаемыми товарами в книге покупок и в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. Для бизнеса это означает четкое понимание того, в каком именно документе следует фиксировать операции в зависимости от применяемой ставки налога.

Ключевой момент: с момента возникновения обязанности по уплате НДС у предпринимателя одновременно возникает и необходимость вести книгу продаж. В ней регистрируют все выставленные счета-фактуры, включая те, что содержат реквизиты прослеживаемости товаров.

Два подхода — в зависимости от ставки НДС

ФНС установила дифференцированный порядок отражения операций с прослеживаемыми товарами для разных категорий упрощенцев.

Для плательщиков, применяющих специальные ставки НДС (5% и 7%)

Налогоплательщики, использующие ставки 5% и 7%, а также расчетные ставки 5/105 и 7/107, обязаны фиксировать сведения о приобретении прослеживаемых товаров не в книге покупок, а в специальном отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Форма данного отчета утверждена приказом ФНС от 8 июля 2021 года № ЕД-7-15/645@.

Почему так? Дело в том, что упрощенцы, применяющие ставки 5% или 7%, не имеют права уменьшать общую сумму налога на суммы входного налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцами. Соответственно, у них нет необходимости отражать операции по приобретению в книге покупок — вместо этого используется специализированный отчет.

Для данной категории налогоплательщиков формируется двойная отчетность:

декларация по налогу на добавленную стоимость — в ней отражаются операции по реализации, зафиксированные в книге продаж (включая счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости);
отчет об операциях с прослеживаемыми товарами — содержит информацию о приобретении прослеживаемых товаров.

Для плательщиков, применяющих общие ставки НДС (10%, 20% и 22%)

Упрощенцы, использующие ставки 10%, 20% и 22%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 22/122, отражают все операции по приобретению прослеживаемых товаров в книге покупок. Представлять специализированный отчет в этом случае не требуется.

Почему это важно для вашего бизнеса

Разъяснения ФНС затрагивают широкий круг организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. Прослеживаемые товары — это отдельные категории продукции, движение которых контролируется государством на всем протяжении цепочки поставок. К ним относятся, например, некоторые виды промышленного оборудования, транспортные средства и другие товарные группы.

Ошибки в отражении операций с такими товарами могут привести к серьезным последствиям:

штрафные санкции за непредставление или несвоевременное представление отчетности;
блокировка операций по счетам при выявлении расхождений;
дополнительные проверки со стороны налоговых органов;
признание операций недействительными при отсутствии надлежащего учета.

Как отмечают в ФНС, приведенные рекомендации должны исключить необходимость дублирования операций с товарами, подлежащими прослеживаемости. Однако на практике правильное применение этих правил требует глубокого понимания налогового законодательства и внимательности при заполнении отчетных форм.

Сложности самостоятельного ведения учета

На первый взгляд может показаться, что разобраться в новых требованиях несложно. Однако практика показывает: даже опытные бухгалтеры нередко допускают ошибки при определении того, в каком именно документе следует отражать операцию.

Основные риски при самостоятельном ведении учета:

Неверное определение применяемой ставки — ошибка в квалификации ставки налога на добавленную стоимость влечет за собой неверный выбор отчетного документа.
Двойное отражение или пропуск операций — до появления разъяснений ФНС многие налогоплательщики отражали операции и в книге покупок, и в отчете, либо, наоборот, не отражали нигде.
Изменение законодательства — нормы, касающиеся упрощенной системы налогообложения и налога на добавленную стоимость, постоянно корректируются. То, что было актуально в прошлом году, сегодня может оказаться неверным.
Отсутствие единообразия в подходах — разные налоговые инспекции могут по-разному трактовать одни и те же положения, что создает дополнительные риски для бизнеса.

Перспективы развития ситуации

Введение системы прослеживаемости товаров — это долгосрочный тренд, направленный на повышение прозрачности товарных потоков и борьбу с контрафактной продукцией. Можно ожидать, что перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, будет расширяться, а требования к отчетности — ужесточаться.

Уже сейчас налогоплательщикам на упрощенной системе налогообложения необходимо четко понимать свои обязательства в части отражения операций с прослеживаемыми товарами. Письмо ФНС от 24 июля 2026 года — это не просто рекомендация, а сигнал о том, что контроль за правильностью отражения таких операций будет усиливаться.

Компании, которые своевременно адаптируют свои учетные процессы к новым требованиям, получат конкурентное преимущество: они смогут избежать штрафов и проверок, а также выстроить доверительные отношения с налоговыми органами.

Заключение

Разъяснения ФНС по отражению операций с прослеживаемыми товарами для упрощенцев с налогом на добавленную стоимость — важный шаг к упорядочению налогового учета в этой сфере. Главный вывод для бизнеса: порядок отражения операций зависит от применяемой ставки налога. Плательщики по ставкам 5% и 7% используют отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, а плательщики по общим ставкам — книгу покупок.

Каталог ООО